Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС) -- это возврат налога на доходы физических лиц, полученные инвестором. Условия оформления, какие документы нужны, в каких случаях можно не заполнять декларацию 3-НДФЛ, пошаговая инструкция получения вычета, -- в материале агентства "Прайм".

Индивидуальный инвестиционный счет  -- это брокерский счет, с помощью которого можно покупать на бирже любые виды активов (акции, облигации, драгоценные металлы, иностранную валюту, деривативы) и получать по ним налоговые льготы.

"Основная цель ИСС -- повышать активность инвесторов на фондовом рынке и делать их вложения более длительными (свыше 3-х лет).  Открыть такой счет можно у любого российского брокера", -- объясняет Оксана Родионова, руководитель налоговой практики компании "Деловой фарватер".

По словам эксперта, инвестиционный вычет можно получить только в отношении операций, совершаемых через индивидуальный инвестиционный счет:

в сумме денежных средств, внесенных инвестором в налоговом периоде на ИИС;

в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

Вычет по операциям на ИИС может быть предоставлен на выбор (пп. 2, 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ):

на сумму денежных средств, внесенных на ИИС (Тип А); 

на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (Тип Б).

"При наличии определенных условий, связанных с ограничениями сделок с иностранными ценными бумагами, вычеты на ИИС не подвергаются влиянию законодательных ограничений. Это означает, что клиенты могут получать вычеты, даже если они осуществляют операции с иностранными ценными бумагами, сделки с которыми ограничены из-за недружественных действий иностранных государств", -- отмечает Тимур Фатыхов, юрист направления интеллектуальной собственности и коммерческих споров юридической группы "Совет".

Вычет типа А

Вычет типа А предоставляет возможность вернуть НДФЛ в размере 13 процентов от суммы, внесенной на ИИС за год.

"ИИС типа А отлично подходит начинающему инвестору. Во-первых, необходимость держать счёт открытым в течение трех лет удерживает от импульсивного решения вывести деньги досрочно. Во-вторых, это способ гарантированно ежегодно получать доход в 13% или 15% годовых. И это помимо того, что принесут операции с ценными бумагами, купленными через ИИС-А. В-третьих, возможность ежегодно оформлять налоговые вычеты приучает к регулярному инвестированию части средств, ведёт к формированию полезной финансовой привычки", -- считает Сергей Соловых, руководитель отдела по работе с состоятельными клиентами ИК Fontvielle.

Вычет типа Б

По словам Оксаны Васильевой, доцента департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ, вычет типа Б освобождает инвестора от уплаты НДФЛ с дохода по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также с доходов в виде купонов по облигациям. Вычет типа Б подходит для тех граждан, которые не имеют официального дохода и не уплачивают НДФЛ.

Максимальная сумма стандартного возврата типа А -- 52 тысячи рублей.

"Для обеспеченных слоев населения есть особое условие: если годовой доход превышает 5 миллионов рублей, то возврат может составить до 60 тысяч рублей. Это логично, так как и НДФЛ в этом случае платится повышенный -- 15%. Важный момент: для того, чтобы претендовать на налоговый вычет, нужно иметь доход, с которого вы  уплачиваете государству фискальный сбор. То есть этот вариант подходит тем, у кого есть стабильная работа и белая зарплата", -- говорит  Сергей Соловых.

Тимур Фатыхов объясняет, что вычет типа Б предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС. Каких либо верхних ограничений действующим законодательством не предусмотрено.

Эксперт по возврату налоговых вычетов Екатерина Осина объясняет, что для получения налогового вычета по ИИС существуют правила, которые необходимо соблюсти, а именно:

Минимальный срок действия договора -- 3 года. Если договор был заключен на 5 лет, а через 4 инвестор его расторгнул, -- право на вычет сохраняется 4 года, но только в том случае, если на него вносились деньги.

Если ИИС был закрыт в течение 3-х лет, вычет можно сделать только в том случае, если активы были переведены на ИИС по новому договору.

Если инвестор уже получил вычет и расторгнул договор раньше чем через 3 года, деньги государству придется вернуть, кроме того, могут быть начислены пени.

В течение срока действия договора не должно быть других ИИС (не считаются случаи, когда один договор прекращают, а все активы с ИИС переводят на другой счет того же физлица по новому договору).

Вычеты можно делать только год в год при условии, что счёт в этом конкретном году пополнялся. Например, взносы были произведены в 2022 году, значит, их нужно учесть строго в декларации за 2022 год, перенести на следующий год или уменьшить базу прошлых лет не получится.

Сколько раз можно получить

Вычет типа А можно получать ежегодно или разом за три прошедших года. Вычет типа В начисляется один раз при закрытии ИИС.

Начиная с 2021 года появилась возможность получения вычета по ИИС в упрощенном порядке, при котором подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно.

По словам Тимура Фатыхова, важно ознакомиться с основными требованиями, необходимыми для получения вычета. Для типа А необходимо:

Быть налоговым резидентом. Право на вычет имеют только налоговые резиденты Российской Федерации в том году, в котором они вносят денежные средства на ИИС.

Уплачивать НДФЛ. Вычет возможен только при наличии доходов, по которым был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 13%. Важно отметить, что размер вычета не может превышать сумму уплаченного НДФЛ в текущем налоговом периоде.

Иметь только один действующий договор с российским брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет

Так как с 2021 года вычет применяется к основной налоговой базе, он не может превышать сумму этой базы. 

Если в рамках одного договора на ведение ИИС инвестор воспользовался вычетом в сумме денежных средств, внесенных на этот счет, то он уже не может применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

Для того, чтобы получить налоговый вычет по ИИС типа Б, нужно:

Иметь статус налогового резидента в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС.

Иметь положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС.

Должен быть только один действующий договор с российским брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

В течение срока действия договора гражданин не должен получать вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.

Для вычета типа А, по словам Оксаны Родионовой, в конце года необходимо заполнить и подать в ИФНС по месту регистрации декларацию 3-НДФЛ, приложив к ней подтверждающие документы:

договор на ведение ИИС, договор на брокерское обслуживание или договор доверительного управления, заявление о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;

платежное поручение о перечислении денег на ИСС, если личные денежные средства зачислялись с банковского счета;

приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг;

поручение на перевод денежных средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам физлица (отчет брокера (управляющего)), если средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета этого гражданина, ранее открытого у данного брокера или управляющего.

"Для вычета типа Б понадобятся те же самые документы, что и для типа А. Упрощенным оформлением через личный кабинет налогоплательщика без подачи декларации 3-НДФЛ можно воспользоваться в том случае, если брокер взаимодействует с ФНС и представляет туда необходимые данные, это нужно уточнять заранее", -- отмечает эксперт.

Но, налоговая инспекция может отказать в получении вычета. По словам Оксаны Васильевой, это может произойти в следующих случаях:

лицо не является налоговым резидентом РФ;

лицо имеет 2 ИИС одновременно;

ИИС открыт только для получения вычета, а не инвестирования (например, инвестор на ИИС перечислял денежные средства и не покупал ценные бумаги, внес средства только под конец третьего года и так далее).

Для того, чтобы получить вычет по ИИС, необходимо:

Зарегистрироваться на сайте налоговой инспекции и получить неквалифицированную электронную подпись.

Отсканировать нужные документы.

Заполнить заявление на ИИС, декларацию 3-НДФЛ, приложить копии документов.

Ждать рассмотрения заявления и поступления выплаты.

Если брокер самостоятельно передает все данные в налоговую, можно воспользоваться упрощенным порядком оформления.

"В этом случае налоговая сама сформирует и отправит заявление в ЛК налогоплательщика, инвестору достаточно его подписать и ждать  поступления денег на карту. Но в таком порядке не всегда выгодно получить вычет и я рекомендую это делать специалисту с помощью оформления декларации 3-НДФЛ. Для этого потребуется к декларации прикрепить отчет брокера, заявление-анкету и договор на открытие ИИС, платежные документы на перечисление взносов по ИИС", -- говорит Екатерина Осина.

Официальный срок рассмотрения заявления -- 3 месяца. Деньги должны поступить на расчетный счет инвестора в течение месяца после принятия положительного решения.

На сегодняшний день о новом типе вычета по ИИС известно не так много. С 1 июня 2023 года законопроект находится на рассмотрении в правительстве РФ.

"Я бы отметил, что подробности про индивидуальный инвестиционный счёт третьего типа поступают в очень ограниченном формате и последовательно. Создаётся впечатление, что регулятор тестирует общественное настроение и собирает отклик профессионального сообщества, потом корректирует параметры нового инструмента. Поэтому пока рано говорить о том, что система ИИС-3 до конца сформирована. Хотя законопроект уже есть, но он ещё не утверждён, какие-то составляющие могут поменяться", -- говорит Илья Мерзляков, руководитель отдела продаж AM Capital.

По словам эксперта, цель нового ИИС -- стимулировать население инвестировать более долгосрочно, потому что экономике нужны "длинные деньги", которые вкладываются в российские активы. Именно с этих позиций и стоит оценивать те параметры, которые на настоящий момент закладываются в новый инструмент.

Во-первых, "жить" инвестсчета третьего типа будут уже не 3 года, как старые, а дольше. Причем продолжительность их действия будет напрямую зависеть от сроков открытия: чем быстрее это сделать, тем меньше нужно будет держать капитал на ИИС для получения всех льгот. Предусматривается плановое наращивание сроков с постепенным доведением до целевых 10 лет удержания.

Во-вторых, появится возможность открывать не один инвестсчёт, а целых три. Это относится только к ИИС новой конфигурации, совместить ИИС-1 или ИИС-2 с ИИС-3 не получится.

В-третьих, исчезнут ограничения по сумме заводимых на счет средств. При этом преференции будут, конечно же, ограничены. Так, если держать средства на ИИС 10 лет, то максимальная сумма, по которой можно будет получить налоговый вычет по НДФЛ -- 30 миллионов рублей. Соответственно, при ставке 13% вернуть можно будет 3,9 миллиона рублей, а при ставке 15% -- 4,5 миллиона. Можно будет получать льготы как по внесённым на счёт средствам, так и на положительные финансовые результаты от операций (тут суммируются возможности ИИС-1 и ИИС-2).

В-четвёртых, если при досрочном снятии средств раньше лишь терялись налоговые льготы, то вывести капитал с ИИС-3 до истечения срока его действия станет сложнее. Законопроект предусматривает, что это будет возможно только в особых жизненных ситуациях, например, при необходимости оплатить дорогостоящее лечение или обучение детей в высшем учебном заведении. Пока точного перечня нет.

В-пятых, правительство установит критерии для ценных бумаг, которые не допускаются для покупки держателями ИИС третьего типа.

"Правительство учло тот момент, что на инвестсчета старых типов покупались в том числе и иностранные ценные бумаги, регулирование будет касаться именно этого аспекта. Это логично, так как согласуется с основной целью ИИС-3 по поддержанию российской экономики. На мой взгляд, инвестиционная привлекательность нового инструмента во многом будет зависеть от того, какие параметры в итоге будут приняты в качестве базовых. В частности, вызывает опасение 10-летний срок удержания ИИС, хотя переход к нему и планируется плавный", -- добавляет Илья Мерзляков.